Niektoré firmy sa po zavedení transakčnej dane snažia preniesť časť nových nákladov na zamestnancov a živnostníkov. Môžu od nich žiadať, aby im daň preplácali alebo si ju odpočítavali z faktúr? Právnik Marián Mészáros z FAIRSQUARE vysvetľuje, kedy je takýto postup možný a prečo jednostranné rozhodnutie firmy nestačí.
Transakčná daň: Kto má znášať jej náklady?
Od 1. apríla 2025 začala na Slovensku platiť daň z finančných transakcií, ktorá sa dotýka podnikateľov a spoločností. Pri odchádzajúcich platbách podliehajúcich dani vzniká daňová povinnosť podľa pravidiel stanovených zákonom.
Zatiaľ čo väčšina firiem vníma transakčnú daň ako ďalší náklad podnikania, niektoré hľadajú spôsoby, ako jej finančný dosah zmierniť. Jedným z nich je snaha preniesť časť nákladov na zamestnancov alebo spolupracujúcich živnostníkov.
Takýto postup však nemožno posudzovať rovnako v pracovnoprávnych a obchodných vzťahoch. Rozhodujúce je, či ide o zamestnanca, alebo o samostatného podnikateľa, a aké právne pravidlá sa na daný vzťah vzťahujú.
Môže firma preniesť transakčnú daň na živnostníka?
V apríli 2025 sa objavil prípad slovenskej firmy, ktorá oznámila spolupracujúcim živnostníkom, že nebude znášať celú transakčnú daň súvisiacu s úhradami faktúr. Od svojich obchodných partnerov očakávala, že si polovicu dane odpočítajú z vystavených faktúr.
Firma svoje rozhodnutie odôvodňovala tým, že nejde o zamestnanecký pomer, ale o spoluprácu medzi podnikateľmi. Podľa jej vyjadrenia sa niektoré iné spoločnosti rozhodli prenášať na živnostníkov dokonca celú sumu dane.
Môže však firma rozhodnúť o takomto rozdelení nákladov jednostranne?
Podľa právnika Mariána Mészárosa z advokátskej kancelárie FAIRSQUARE je pri obchodnom vzťahu medzi dvoma rovnocennými stranami potrebná dohoda.
„V prípade obchodného vzťahu dvoch rovnocenných strán, teda napríklad firmy a živnostníka, je možné preniesť časť nákladov len na základe výslovnej dohody oboch strán. Žiadne jednostranné oznámenie nestačí,“ uviedol Marián Mészáros pre portál Pravda.sk.
Ak sa strany na takomto postupe nedohodli, firma nemôže automaticky predpokladať, že jej živnostník musí časť dane uhradiť. Pri posudzovaní konkrétneho prípadu je potrebné zohľadniť aj dohodnuté zmluvné podmienky.
Transakčná daň a zamestnanci: Môže zamestnávateľ znížiť výplatu?
Iná situácia nastáva pri zamestnancoch. Na rozdiel od obchodného vzťahu medzi firmou a živnostníkom sa pracovnoprávny vzťah riadi Zákonníkom práce, ktorý stanovuje pravidlá týkajúce sa mzdy a zrážok zo mzdy.
Zamestnávateľ nemôže jednoducho preniesť svoju daňovú povinnosť na zamestnanca a znížiť mu mzdu o sumu, ktorú firma zaplatila na transakčnej dani.
„Zamestnávateľ nesmie prenášať daňové povinnosti na zamestnanca. Takáto dohoda by bola právne neplatná, a to aj v prípade, že by o nej bol zamestnanec vopred informovaný,“ upozorňuje Marián Mészáros.
Ak má zamestnanec pochybnosti o správnosti vyplatenej mzdy, môže sa obrátiť na príslušný inšpektorát práce.
Finančná správa: Transakčná daň je nákladom spoločnosti
To, ako sa transakčná daň účtuje pri úhradách faktúr, vysvetlila aj Finančná správa SR.
„Pri úhrade faktúry podnikateľovi je uhrádzanou sumou celá výška faktúry. Následne banka ako platiteľ dane zrazí spoločnosti 0,4 % z transakcie. Táto daň je pre spoločnosť nákladom aj daňovým výdavkom,“ vysvetlil hovorca Finančnej správy Daniel Súkup.
Ak by firma požadovala od obchodného partnera vrátenie časti zaplatenej sumy, aj táto refundácia by podľa vyjadrenia Finančnej správy mohla predstavovať ďalšiu transakciu podliehajúcu dani.
„Každá ďalšia transakcia generuje nový daňový základ,“ dodal Daniel Súkup.
Rovnaký princíp sa uplatňuje aj pri vyplácaní miezd. Firma vyplatí zamestnancovi čistú mzdu a banka následne zrazí príslušnú transakčnú daň, ak platba podlieha tomuto režimu. Daň tak zostáva nákladom spoločnosti.
Čo si majú zapamätať zamestnanci a živnostníci?
Pri prenášaní nákladov na transakčnú daň je podstatné rozlišovať medzi pracovnoprávnym a obchodným vzťahom.
Zavedenie novej dane teda neznamená, že firma môže bez ďalšieho preniesť jej náklady na kohokoľvek, s kým spolupracuje. Rozhodujúci je právny vzťah medzi stranami a pravidlá, ktoré sa naň vzťahujú.
Autor: Mgr. Marián Mészáros, PhD. | counsel | pracovné právo | FAIRSQUARE advokátska kancelária
Článok vychádza z vyjadrení publikovaných v portáli Pravda.sk dňa 11. apríla 2025.